Čo by ste mali vedieť o minimálnej dani – daňová licencia pre firmy.

Od 1. januára 2024 sa do daňového systému opäť vracia daňová licencia a povinnosť platiť minimálnu daň pre právnické osoby – známa v minulosti ako daňová licencia. Nájdete ju v zákone o dani z príjmov pod § 46b. Ide o daň, ktorú firma musí zaplatiť aj vtedy, keď je v strate alebo jej klasická daňová povinnosť vychádza nižšia než zákonom stanovené minimum.

Okrem povinnosti platiť daňovú licenciu, je na začiatku podnikania dôležité rozumieť aj povinosťiam konateľa a spoločníka s.r.o. TIP: TZačínate podnikať? Spoznajte aké odvody a dane platí konateľ s.r.o. a aké má možnosti? 

Kto musí minimálnu daň (tzv. daňová licencia) zaplatiť?

Minimálnu daň (tzv. daňová licencia) sú povinné platiť predovšetkým právnické osoby, teda podnikatelia zapísaní v obchodnom registri – najmä spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti a iné obchodné spoločnosti, s výnimkou verejnej obchodnej spoločnosti. Živnostníci túto daň neplatia, pretože sa týka výlučne právnických osôb.

Firma zaplatí minimálnu daň vtedy, ak:

• vykáže stratu, alebo
• jej daň po zohľadnení úľav a započítaní zahraničnej dane je nižšia ako zákonné minimum.

Aká je výška daňovej licencie – minimálnej dane? 

Výška minimálnej dane závisí od toho, aký vysoký obrat (zdaniteľné výnosy) firma za rok dosiahla:

Ak firma nefunguje celý rok (napr. mení účtovné obdobie, zaniká alebo vznikne počas roka), platí len alikvotnú (pomerovú) časť dane.

Výnimky – kto nemusí platiť minimálnu daň?

Nie všetky firmy musia minimálnu daň platiť. Výnimku majú napríklad:

• nové firmy, ktoré prvýkrát podávajú daňové priznanie (okrem tých, ktoré prebrali majetok inej zaniknutej firmy),
• firmy, ktoré vstúpia do likvidácie alebo konkurzu,
• chránené dielne a pracoviská,
• pozemkové spoločenstvá s príjmami do 10 000 €,
• firmy, ktoré zamestnávajú minimálne 20 % ľudí so zdravotným postihnutím (v takom prípade sa daň znižuje na polovicu).

Dokedy treba zaplatiť minimálnu daň?

Firmy, ktoré boli založené najneskôr do 31. decembra 2023, musia minimálnu daň uhradiť prvýkrát v roku 2025 – spolu s podaním daňového priznania za rok 2024. Štandardná lehota na úhradu je do 31. marca 2025, prípadne neskôr, ak si daňovník podanie priznania predĺži (napríklad do 30. júna 2025). Naopak, spoločnosti, ktoré vznikli až v priebehu roka 2024, budú túto daň platiť až v roku 2026, teda za svoje prvé úplné zdaňovacie obdobie.

Špeciálne situácie

Ak sa firma mení (napr. cez fúziu alebo cezhraničné zlúčenie), alebo prechádza z kalendárneho roka na hospodársky rok, musí si minimálnu daň vypočítať pomerne a uviesť ju v daňovom priznaní v časti na osobitné poznámky. Vzor tlačiva z rokov 2022 a 2023 (DPPOv22) zatiaľ nezohľadňuje nové pravidlá, takže je potrebné vypočítať ju manuálne a uviesť do políčok 1050 a 1080 v priznaní.

Záver

Minimálna daň zavedená od roku 2024 má priniesť väčšiu spravodlivosť medzi firmami, ktoré doteraz odvádzali veľmi nízke dane alebo nevykazovali zisk. Preto, aj keď ste v strate alebo „na nule“, zákon vás môže zaviazať k minimálnemu odvodu do štátneho rozpočtu. Odporúčame túto povinnosť nezanedbať a včas ju zakomponovať do daňového plánovania – ideálne v spolupráci s účtovníkom alebo daňovým poradcom.

Mgr. Dominik Ondrišeje

Dominik je spoluzakladateľ projektu SetupMART. Dominik je v SetupMART-e zodpovedný za korporátne služby a implementáciu moderných technológií do našich služieb. Predaju ready-made spoločností sa venuje už od roku 2011. Dominik vyštudoval právo na Paneurópskej vysokej škole práva.