Co warto wiedzieć o minimalnym podatku – licencji podatkowej dla firm na Słowacji
Od 1 stycznia 2024 r. do słowackiego systemu podatkowego powraca obowiązek płacenia minimalnego podatku dla słowackich osób prawnych – wcześniej znanego jako licencja podatkowa. Można go znaleźć w ustawie o podatku dochodowym w § 46b. Jest to podatek, który firma musi zapłacić nawet wtedy, gdy ponosi stratę lub jej standardowe zobowiązanie podatkowe jest niższe niż ustawowe minimum.
Kto musi zapłacić słowacki minimalny podatek?
Minimalny podatek (tzw. słowacka licencja podatkowa) muszą płacić przede wszystkim osoby prawne, czyli przedsiębiorcy wpisani do rejestru handlowego – głównie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne i inne spółki handlowe, z wyjątkiem spółki jawnej. Przedsiębiorcy jednoosobowi nie płacą tego podatku, ponieważ dotyczy on wyłącznie osób prawnych.
Firma musi zapłacić minimalny podatek, jeśli:
- wykaże stratę, lub
- jej podatek, po uwzględnieniu ulg i zaliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jest niższy niż ustawowe minimum.
Jaka jest wysokość słowackiej licencji podatkowej – minimalnego podatku?
Wysokość minimalnego podatku zależy od rocznego obrotu (przychodów podlegających opodatkowaniu) osiągniętego przez firmę:
| Obrót (przychody) | Wysokość minimalnego podatku |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| 50 001 € – 250 000 € | 960 € |
| 250 001 € – 500 000 € | 1 920 € |
| powyżej 500 000 € | 3 840 € |
Jeżeli firma nie prowadzi działalności przez cały rok (np. zmienia okres rozliczeniowy, kończy działalność lub powstaje w trakcie roku), płaci tylko proporcjonalną część podatku.
Wyjątki – kto nie musi płacić słowackiego minimalnego podatku?
Nie wszystkie firmy muszą płacić minimalny podatek. Wyjątki obejmują m.in.:
- nowe firmy składające deklarację podatkową po raz pierwszy (z wyjątkiem tych, które przejęły majątek innej zlikwidowanej firmy),
- firmy wchodzące w likwidację lub upadłość,
- zakłady pracy chronionej i chronione stanowiska pracy,
- wspólnoty gruntowe o przychodach do 10 000 €,
- firmy zatrudniające co najmniej 20% osób z niepełnosprawnościami (w takim przypadku podatek jest zmniejszany o połowę).
Kiedy należy zapłacić minimalny podatek na Słowacji?
Firmy założone najpóźniej do 31 grudnia 2023 r. muszą zapłacić minimalny podatek po raz pierwszy w 2025 r. – wraz ze złożeniem deklaracji podatkowej za 2024 r. Standardowy termin płatności to 31 marca 2025 r., lub później, jeśli podatnik przedłuży termin złożenia deklaracji (np. do 30 czerwca 2025 r.). Natomiast firmy założone w trakcie 2024 r. zapłacą ten podatek dopiero w 2026 r., czyli za swój pierwszy pełny okres rozliczeniowy.
Sytuacje szczególne
Jeżeli firma ulega zmianom (np. w wyniku fuzji lub połączenia transgranicznego) lub przechodzi z roku kalendarzowego na rok obrotowy, musi obliczyć minimalny podatek proporcjonalnie i wykazać go w deklaracji podatkowej w części na uwagi szczególne. Formularz deklaracji podatkowej z lat 2022 i 2023 (DPPOv22) nie uwzględnia jeszcze nowych zasad, więc należy go obliczyć ręcznie i wpisać w pola 1050 i 1080 w deklaracji.
Podsumowanie
Minimalny podatek wprowadzony od 2024 r. ma na celu zapewnienie większej sprawiedliwości między firmami, które dotychczas płaciły bardzo niskie podatki lub nie wykazywały zysku. Dlatego, nawet jeśli firma jest w stracie lub „na zero”, prawo może zobowiązać ją do minimalnej wpłaty do budżetu państwa. Zalecamy, aby nie zaniedbywać tego obowiązku i uwzględnić go w planowaniu podatkowym z odpowiednim wyprzedzeniem – najlepiej we współpracy z księgowym lub doradcą podatkowym.
Mgr. Dominik Ondrišeje
Dominik jest współzałożycielem projektu SetupMART. Odpowiada za usługi korporacyjne oraz wdrażanie nowoczesnych technologii w naszych usługach w SetupMART. Dominik zajmuje się sprzedażą gotowych spółek od 2011 roku. Studiował prawo w Paneuropejskiej Szkole Prawa.