Mit kell tudni a minimális adóról – adólicencről a szlovákiai vállalatok számára
2024. január 1-jétől visszatér a szlovák adórendszerbe a szlovák jogi személyek minimális adójának – korábban adólicenc néven ismert – kötelező megfizetése. Ez az adó a jövedelemadó-törvény 46b. §-ában található. Olyan adóról van szó, amelyet a vállalatnak akkor is meg kell fizetnie, ha veszteséges, vagy ha a tényleges adófizetési kötelezettsége alacsonyabb a törvényben előírt minimumnál.
Kik kötelesek megfizetni a szlovákiai minimális adót?
A minimális adót (az úgynevezett szlovák adólicencet) elsősorban jogi személyeknek kell megfizetniük, vagyis a cégjegyzékbe bejegyzett vállalkozóknak – főként korlátolt felelősségű társaságoknak, részvénytársaságoknak és más gazdasági társaságoknak, a közkereseti társaság kivételével. Az egyéni vállalkozók ezt az adót nem fizetik, mivel az kizárólag jogi személyekre vonatkozik.
A vállalatnak minimális adót kell fizetnie, ha:
- veszteséget mutat ki, vagy
- az adója – a kedvezmények figyelembevételével és a külföldön fizetett adó beszámításával – alacsonyabb a törvényes minimumnál.
Mekkora a szlovák adólicenc – minimális adó összege?
A minimális adó összege a vállalat által elért éves árbevételtől (adóztatható bevétel) függ:
| Árbevétel (bevétel) | Minimális adó összege |
|---|---|
| 50 000 €-ig | 340 € |
| 50 001 € – 250 000 € | 960 € |
| 250 001 € – 500 000 € | 1 920 € |
| 500 000 € felett | 3 840 € |
Ha a vállalat nem működik teljes évben (például megváltoztatja az üzleti évét, megszűnik vagy év közben alakul), akkor csak az adó arányos részét fizeti.
Kivételek – kik mentesülnek a szlovák minimális adó megfizetése alól?
Nem minden vállalat köteles megfizetni a minimális adót. Kivételek például:
- új vállalatok, amelyek először nyújtanak be adóbevallást (kivéve azokat, amelyek egy másik megszűnt vállalat vagyonát vették át),
- vállalatok, amelyek felszámolás vagy csőd alatt állnak,
- védett műhelyek és védett munkahelyek,
- földközösségek 10 000 €-ig terjedő bevétellel,
- olyan vállalatok, amelyeknél a dolgozók legalább 20%-a fogyatékkal élő személy (ebben az esetben az adó a felére csökken).
Mikor kell megfizetni a minimális adót Szlovákiában?
A 2023. december 31-ig alapított vállalatoknak először 2025-ben kell megfizetniük a minimális adót – a 2024. évi adóbevallás benyújtásával egyidejűleg. A szokásos fizetési határidő 2025. március 31., vagy később, ha az adózó meghosszabbítja a bevallás benyújtásának határidejét (például 2025. június 30-ig). Ezzel szemben a 2024 folyamán alapított vállalatok ezt az adót csak 2026-ban fizetik meg, az első teljes adózási időszakuk után.
Különleges esetek
Ha egy vállalat változásokon megy keresztül (például egyesülés vagy határon átnyúló egyesítés révén), vagy a naptári évről üzleti évre vált, akkor a minimális adót arányosan kell kiszámítania és az adóbevallás külön megjegyzésekre szolgáló részében kell feltüntetnie. A 2022-es és 2023-as (DPPOv22) nyomtatvány még nem tükrözi az új szabályokat, ezért kézzel kell kiszámítani és a bevallás 1050-es és 1080-as mezőibe beírni.
Következtetés
A 2024-től bevezetett minimális adó célja, hogy nagyobb igazságosságot biztosítson azok között a vállalatok között, amelyek eddig nagyon alacsony adót fizettek, vagy nem mutattak ki nyereséget. Ezért még akkor is, ha veszteséges vagy „nullszaldós” a vállalat, a jogszabály kötelezheti arra, hogy minimális hozzájárulást fizessen az állami költségvetésbe. Javasoljuk, hogy ezt a kötelezettséget ne hanyagolja el, és időben építse be az adótervezésbe – lehetőleg könyvelő vagy adótanácsadó segítségével.
Mgr. Dominik Ondrišeje
Dominik a SetupMART projekt társalapítója. Dominik felelős a vállalati szolgáltatásokért és a modern technológiák bevezetéséért a SetupMART-nál. Dominik 2011 óta foglalkozik előre megalapított cégek értékesítésével. Dominik jogot tanult a Páneurópai Jogi Egyetemen.