Aké sú dane a odvody konateľa s.r.o.? Porovnali sme dostupné možnosti

Pri samotnom zakladaní s.r.o. alebo pri otázkach, či sa viac oplatí podnikať ako živnostník, alebo si založiť s.r.o., patrí výška daňového a odvodového zaťaženia medzi tie najpodstatnejšie. Hoci otázka v štýle „ako platiť čo najmenej?“ je sama o sebe pochopiteľná, odpoveď na ňu nebýva vôbec jednoduchá. Závisí totiž od rôznych faktorov a okrem iného aj od toho, ako si z pozície konateľa nastavíte vzťah s vlastnou spoločnosťou. Preto sme sa pozreli na dane a odvody konateľa s.r.o. 

Aké máte možnosti? Zamerali sme sa na 4 konkrétne scenáre, ktoré vám rozhodovanie určite uľahčia.

Podnikanie je často krokom do neznáma a skôr ako mu dáte určitý právny rámec, je dôležité zvážiť všetky dostupné možnosti. Od nich sa bude odvíjať nielen množstvo administratívy či spôsob vedenia účtovníctva, ale napríklad aj to, koľko zaplatíte na odvodoch. Podnikanie v rámci svojej vlastnej spoločnosti s ručením obmedzeným má svoje nepopierateľné výhody, no ako konateľ budete v odlišnej pozícii, ako keby ste podnikali formou živnosti.

V praxi sa najčastejšie môžete stretnúť s využitím:

• mandátnej zmluvy,
• zmluvy o výkone funkcie konateľa,
• pracovnej zmluvy
• alebo sa môžete rozhodnúť fungovať aj bez zmluvy a bez odmeny.

Každá z týchto možností má svoje pravidlá, výhody aj riziká, preto sa na ne pozrime bližšie.

 

Konateľ bez odmeny – nulové dane a odvody konateľa s.r.o., no nie vždy

Začnime od najjednoduchšej a zároveň najlacnejšej možnosti. Konateľ môže vykonávať svoju funkciu úplne aj bez nároku na odmenu. Tento model je obľúbený najmä u začínajúcich firiem, kde zatiaľ ani nie je z čoho platiť odmenu konateľovi, alebo pri jednoosobových s.r.o., kde je konateľ zároveň jediným spoločníkom. Ak ešte len začinate podnikať, je doobré oboznámiť sa s povinnosťami konateľa a spoločníka s.r.o.

 

Pozor na minimálny preddavok aj fungovanie bez zmluvy

Ak konateľ nevykonáva funkciu za odmenu, neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne. Jedným dychom ale treba dodať, že konateľ bez odmeny musí platiť minimálny preddavok na zdravotné poistenie, ktorý je pre rok 2026 121,92 € mesačne.

Uvedené neplatí to v prípade, že:

• ste študent,
• dôchodca,
• zamestnaný inde
• alebo máte živnosť a zdravotné poistenie za vás platí niekto iný, buď štát alebo zamestnávateľ. V takom prípade minimálny preddavok platiť nemusíte.

Pri tomto modeli si treba dať pozor na jeden detail. Ak ako konateľ nemáte so spoločnosťou uzatvorenú žiadnu písomnú zmluvu, na vzťah sa primerane uplatnia ustanovenia obchodného zákonníka o mandátnej zmluve. Mandátna zmluva je ale zo zákona odplatná, čo znamená, že ak chcete vykonávať funkciu bez odmeny, musíte uzatvoriť písomnú zmluvu o výkone funkcie konateľa, ktorá musí byť schválená valným zhromaždením a v ktorej sa uvedie, že výkon funkcie je bezodplatný.

 

Zvládnete to bez zabezpečenia?

Riziká tohto nastavenia sú okrem vyššie uvedeného zrejmé. Síce spomedzi ostatných možností zaplatíte najmenej, no bez odvodov do Sociálnej poisťovne nemáte nárok na nemocenské, ošetrovné ani dávky v nezamestnanosti. Neplatenie odvodov do sociálnej poisťovne znamená, že v budúcnosti dostanete aj nižší dôchodok. Oplatí sa zdôrazniť, že tento model je vhodný najmä pre začínajúce firmy, ktoré ešte negenerujú zisk, alebo pre konateľov, ktorí sú už zabezpečení cez iný pracovný pomer alebo dôchodok.

 

 

Zmluva o výkone funkcie konateľa – flexibilita s nižšími nákladmi

Zmluva o výkone funkcie konateľa je všeobecné pomenovanie pre zmluvu medzi konateľom a spoločnosťou. Ide o nepomenovanú, teda inominátnu zmluvu, ktorá sa najviac približuje k zmluve mandátnej. Zmluva o výkone funkcie konateľa musí byť v písomnej forme a musí byť schválená valným zhromaždením spoločnosti (spoločníkmi). Konateľ môže dostávať odmenu za výkon svojej činnosti buď:

• pravidelnú alebo
• nepravidelnú, napríklad za dosiahnutie výsledkov.

Toto rozlíšenie je dôležité, pretože ovplyvňuje odvody do Sociálnej poisťovne.

 

Konateľ s pravidelnou odmenou zaplatí na odvodoch viac

Ak si stanovíte pravidelnú mesačnú odmenu, napríklad podľa zmluvy o výkone funkcie konateľa, pri odvodoch ste na tom prakticky rovnako ako pri bežnom zamestnaní. Z hrubej odmeny zaplatíte zdravotné poistenie vo výške 15 %, pričom konateľ platí 4 % a spoločnosť 11 %, tak ako aj pri pracovnej zmluve a nepravidelnej odmene. 

Sociálne poistenie je rozdelené na viacero zložiek. Konateľ zo svojej odmeny zaplatí celkovo 9,4 %, v čom je zahrnuté starobné poistenie 4 %, invalidné poistenie 3 %, nemocenské poistenie 1,4 % a poistenie v nezamestnanosti 1 %. 

Spoločnosť odvádza v tomto prípade 25,7 % z odmeny, v ktorých je zahrnuté starobné poistenie 14 %, invalidné poistenie 3 %, nemocenské poistenie 1,4 %, poistenie v nezamestnanosti 1 %, poistné na kurzarbeit 0,5 %, úrazové poistenie 0,8 %, garančné poistenie 0,25 % a rezervný fond solidarity 4,75 %. Celkové sociálne odvody teda predstavujú 35,1 % z vymeriavacieho základu. 

Pozor tiež na minimá zdravotného poistenia. Zdravotná poisťovňa odvody vždy dopočíta do minimálneho mesačného preddavku zamestnanca, ktorý je pre rok 2025 vo výške 42,61 eur. Aj keby ste mali odvody hoci len z 50 eur, minimálne musíte zaplatiť 42,61 eur na zdravotné 

 

Pri nepravidelnej odmene konateľa ušetríte

Pri nepravidelnej odmene konateľa je situácia jednoduchšia a aj odvodové zaťaženie je nižšie. Neplatíte totiž:

• nemocenské poistenie,
• poistenie v nezamestnanosti
• a ani odvod do rezervného fondu solidarity.

V prípade nepravidelnej odmeny taktiež nie je potrebné mesačne podávať výkazy do Sociálnej poisťovne, čo výrazne znižuje administratívnu záťaž. 

Pozrime sa ale na konkrétne čísla. Spoločnosť ako zamestnávateľ platí 21,75 %, v ktorých je zahrnuté starobné poistenie 14 %, invalidné poistenie 3 % a rezervný fond solidarity 4,75 %. Celkové sociálne odvody pri nepravidelnej odmene teda predstavujú 28,75 % z vymeriavacieho základu, čo je citeľne menej ako pri pravidelnej odmene. V prípade nepravidelnej odmeny nie je potrebné mesačne podávať výkazy do Sociálnej poisťovne, čo výrazne znižuje administratívnu záťaž. Samozrejme netreba zabúdať na odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 15 % (konateľ 4 % a spoločnosť 11 %).

Výhodou zmluvy o výkone funkcie je, že nie je stanovená minimálna výška odmeny, môžete si ju teda nastaviť podľa potreby. Pri pravidelnej odmene máte plné sociálne zabezpečenie vrátane nemocenského, materskej, dávok v nezamestnanosti a nároku na dôchodok. Pri nepravidelnej odmene zase na odvodoch citeľne ušetríte, no na druhej strane máte nárok na dávky zo starobného a invalidného poistenia.

Vhodným kompromisom môže byť zmluva o výkone funkcie konateľa so sumou odmeny okolo 400 eur mesačne, čím dosiahnete optimálnu výšku odvodov do sociálnej aj zdravotnej poisťovne a zároveň sa vám bude rátať odpracovaný čas aj roky potrebné na vyplatenie aspoň minimálneho dôchodku.

Pri zmluve o výkone funkcie a rovnako ako pri akomkoľvek inom príjme netreba zabúdať na daň z príjmu. Odmena za výkon funkcie konateľa sa z pohľadu zákona o dani z príjmov považuje za príjem zo závislej činnosti. Daň z príjmov pri zmluve o výkone funkcie sa odvádza formou preddavkov na daň, ktoré zráža spoločnosť ako platiteľ dane. 

Od roku 2026 platia na Slovensku treba počítať s nasledovnými sadzbami dane z príjmu:

• 19 % z časti základu dane do 43 983,32 € ročne (154,8-násobok životného minima),
• 25 % z časti základu dane nad 43 983,32 € až do 60 349,21 € ročne (212,4-násobok životného minima) a
• 30 % z časti základu dane nad 60 349,21 € až do 75 010,32 € ročne (264-násobok životného minima) a
• 35 % z časti základu dane presahujúcej 75 010,32 € ročne. 

Ako to vyzerá v praxi? Spoločnosť každý mesiac vypočíta hrubú odmenu, odpočíta odvody, uplatní nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 497,23 € mesačne (čo je 5 966,73 € ročne) a daňový bonus na deti, ak má konateľ na ne nárok. Nezdaniteľnú časť v plnej výške si môže uplatniť iba ten, kto má ročný základ dane do 26 367,26 €. Pri vyššom základe dane sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca, pričom pri základe dane nad 50 234,18 € ročne už nezdaniteľná časť nevzniká. Na konci roka podávate daňové priznanie, v ktorom vykonáte konečné zúčtovanie dane.

 

Mandátna zmluva – povinne odplatná s vlastnými špecifikami

Mandátna zmluva je upravená v Obchodnom zákonníku, konkrétne v paragrafoch 566 až 576 a ide teda o osobitný zmluvný typ. Snáď to najdôležitejšie, čo sa týka mandátnej zmluvy je, že ide o povinne odplatnú zmluvu. Ak v nej nie je odmena výslovne uvedená, konateľ je odmeňovaný takzvanou obvyklou odmenou, ktorá sa odvíja od bežných trhových podmienok.

 

Mandátna zmluva musí byť vždy za odplatu

Ak použijete mandátnu zmluvu na úpravu vzťahov medzi konateľom a spoločnosťou, taká mandátna zmluva sa považuje podľa § 66 ods. 6 Obchodného zákonníka za zmluvu o výkone funkcie. Z hľadiska odvodov platia rovnaké pravidlá ako pri zmluve o výkone funkcie, teda záleží od toho, či ide o pravidelnú alebo nepravidelnú odmenu.

Problém s mandátnou zmluvou spočíva v tom, že je zo zákona odplatná. Nemôžete teda jednoducho odmietnuť odmenu bez toho, aby to bolo výslovne dohodnuté, čo je pri mandátnej zmluve zo zákona dosť komplikované. Práve preto je v praxi výhodnejšie uzatvoriť zmluvu o výkone funkcie konateľa, takzvanú nepomenovanú zmluvu, ktorá vám dáva väčšiu flexibilitu.

Len dodajme, že pri mandátnej zmluve platia rovnaké pravidlá zdaňovania ako pri zmluve o výkone funkcie. Odmena z mandátnej zmluvy je príjmom zo závislej činnosti a podlieha progresívnym sadzbám dane z príjmov

 

Konateľ ako zamestnanec: drahé riešenie, ale s istotami

Konateľ môže byť vo svojej vlastnej spoločnosti zamestnaný aj na klasickú pracovnú zmluvu. Pozor, nie však ako konateľ, pretože takýto vzťah je posudzovaný nie ako pracovnoprávny ale obchodnoprávny. Ide však o možné riešenie vtedy, ak ako konateľ vykonávate popri funkcii v rámci spoločnosti aj inú prácu, napríklad vedenie účtovníctva, programovanie alebo napríklad rôzne administratívne činnosti.

Ak spoločnosť s ručením obmedzeným s konateľom uzatvorí pracovnú zmluvu, získava tým konateľ postavenie zamestnanca spoločnosti. Zamestnávateľ má potom rovnaké povinnosti ako pri iných zamestnancoch, musí teda nahlásiť konateľa do registra poistencov Sociálnej poisťovne, prihlásiť ho do príslušnej zdravotnej poisťovne a zabezpečiť všetky záležitosti spojené s pracovnoprávnym vzťahom, ako je napríklad agenda BOZP či evidencia dochádzky. Práve rôzne dodatočné povinnosti súvisiace so pracovným pomerom a povinnosťami zamestnávateľa vytvárajú z tejto možnosti celkom drahé riešenie. 

 

Aj pri minimálnej mzde sú náklady celkom vysoké

Odvody pri pracovnej zmluve sú totožné s bežným zamestnaním a teda relatívne drahú a administratívne náročnú voľbu. Pri pracovnej zmluve navyše musíte dodržať minimálnu mzdu, ktorá bola pre rok 2026 stanovená na 915 eur. To znamená, že ak si ako konateľ chcete vyplácať mzdu cez pracovnú zmluvu, nemôžete ísť pod túto hranicu. Pre úplnosť len dodajme, že cena práce pre zamestnávateľa predstavuje pri minimálnej mzde až 1 246,23 eur.

Hoci ide o najdrahšiu možnosť z popisovaných, jej výhodou je plné sociálne zabezpečenie, čo zahŕňa nemocenské, materskú, dávky v nezamestnanosti a samozrejme nárok na dôchodok. Tento model je vhodný vtedy, ak vykonávate vo firme aj inú prácu popri funkcii konateľa a chcete mať garanciu maximálneho sociálneho zabezpečenia. Okrem toho, že zaplatíte najviac na odvodoch, treba tiež dodržať výšku minimálnej mzdy a týkajú sa vás všetky povinnosti plynúce zo Zákonníka práce, vrátane bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci, stravných lístkov či nároku na dovolenku.

Pracovná zmluva je ideálna pre konateľov, ktorí vo firme skutočne pracujú naplno, potrebujú maximálne sociálne zabezpečenie alebo majú vo firme viacerých zamestnancov a administratíva s pracovnými zmluvami je už nastavená a funguje.

A ako je to v tomto prípade s daňou z príjmu? Pri pracovnej zmluve konateľa ako zamestnanca platia identické pravidlá zdaňovania ako pri bežnom pracovnom pomere, teda pri zdaňovaní mzdy. Daň z príjmov zo závislej činnosti sa odvádza podľa sadzieb uvedených vyššie, avšak v tomto prípade sa o všetko stará spoločnosť z pozície zamestnávateľa. Výhodou je, že konateľ ako zamestnanec má automaticky nárok na ročné zúčtovanie dane, ktoré môže vykonať priamo zamestnávateľ.

 

Ako si vybrať najlepšie to najlepšie riešenie?

Dane a odvody konateľa s.r.o. je popri vyššie uvedených možnostiach asi ťažké vybrať. Pripravili sme preto pre vás akýsi kompas, ktorý vám v tom pomôže.

Ak ešte len zakladáte novú s.r.o. a negenerujete žiadny zisk, zamerajte sa skôr na výkon funkcie bez odmeny, ale s písomnou zmluvou o výkone funkcie, v ktorej je výslovne uvedená bezodplatnosť. Táto možnosť je vhodná aj vtedy, ak máte iný pracovný pomer, študujete, resp. je za vás platené zdravotné poistenie, čím sa vyhnete nutnosti platiť preddavky.

V prípade, že ale za výkon funkcie chcete mať pravidelný príjem, pokojne sa vydajte cestou mandátnej zmluvy a dohodnite si pravidelnú odmenu. Pripravte sa ale na plnú sadzbu odvodov. Kompromisným riešením potom môže byť vyplácanie nepravidelných odmien v rôznych výškach, na základe zmluvy o výkone funkcie, kedy na sociálnych odvodoch citeľne ušetríte. Dodajme však, že v tomto prípade treba vedieť dobre plánovať, mať kontrolu nad cash-flow a vyplácanie odmien si vhodne načasovať.

Nuž a do tretice, ak vám nadovšetko záleží na istotách vyplývajúcich z pracovných vzťahov, potom sa vydajte tou cestou, že sa v s.r.o. zamestnáte, táto možnosť je však z pohľadu optimalizácie výšky odvodov najmenej výhodná. Na druhej strane, ak nastane vo vašom živote nejaká neočakávaná udalosť, máte sa takpovediac o čo oprieť.

Porovnanie možností pre slovenského konateľa s.r.o.

Možnosť	Odvody a dane	Výhody	Nevýhody	Najvhodnejšie pre
Bez odmeny	– Žiadne odvody do Sociálnej poisťovne – Povinný minimálny preddavok na zdravotné poistenie (121,92 € mesačne v roku 2026, ak nie je kryté inde)	– Najlacnejšia možnosť – Jednoduché nastavenie – Vhodné ak je konateľ krytý iným zamestnaním, dôchodkom alebo štúdiom	– Bez nároku na nemocenské, dávky v nezamestnanosti či materské – Nižší dôchodok v budúcnosti – Nutná písomná zmluva s uvedením bezodplatnosti	Začínajúce firmy, jednoosobové s.r.o., konatelia zabezpečení iným príjmom
Zmluva o výkone funkcie (pravidelná odmena)	– Zdravotné poistenie: 15 % (4 % konateľ, 11 % spoločnosť) – Sociálne poistenie: 9,4 % konateľ + 25,7 % spoločnosť = 35,1 % celkovo – Daň z príjmu: progresívna (19–35 %)	– Plné sociálne zabezpečenie – Flexibilná výška odmeny – Príjem sa posudzuje ako závislá činnosť	– Vysoké odvodové zaťaženie – Povinný minimálny preddavok na zdravotné poistenie – Viac administratívy	Konatelia, ktorí chcú stabilný mesačný príjem a plné sociálne zabezpečenie
Zmluva o výkone funkcie (nepravidelná odmena)	– Zdravotné poistenie: 15 % (4 % konateľ, 11 % spoločnosť) – Sociálne poistenie: 28,75 % celkovo (bez nemocenského, nezamestnanosti a rezervného fondu solidarity) – Daň z príjmu: progresívna (19–35 %)	– Nižšie odvody ako pri pravidelnej odmene – Bez povinnosti mesačných výkazov do Sociálnej poisťovne – Flexibilné načasovanie odmien	– Obmedzené sociálne zabezpečenie (bez nemocenského, dávok v nezamestnanosti) – Vyžaduje dobré plánovanie cash-flow	Konatelia optimalizujúci náklady, ktorí chcú zachovať dôchodkové a invalidné poistenie
Mandátna zmluva	– Rovnaké pravidlá odvodov a daní ako pri zmluve o výkone funkcie – Odmena je povinná (nie je možné ju odmietnuť)	– Zákonom uznaný typ zmluvy – Poskytuje nárok na sociálne zabezpečenie	– Menej flexibilná (odmena je povinná) – Zložitejšie právne nastavenie	Konatelia preferujúci formálnu mandátnu štruktúru
Pracovná zmluva	– Odvody ako pri bežnom zamestnaní – Povinnosť dodržať minimálnu mzdu (915 € mesačne v roku 2026) – Cena práce pre zamestnávateľa: 1 246,23 € mesačne	– Plné sociálne zabezpečenie (nemocenské, materské, dávky v nezamestnanosti, dôchodok) – Zamestnávateľ rieši daňové zúčtovanie – Nárok na zamestnanecké benefity (dovolenka, stravné lístky, BOZP)	– Najdrahšia možnosť – Vysoká administratívna záťaž – Povinnosti podľa Zákonníka práce	Konatelia, ktorí vo firme pracujú naplno a chcú maximálne sociálne zabezpečenie