Naposledy aktualizované dňa: 19.02.2026. 

 

Povinná registrácia na DPH. Aké sú podmienky a postup v roku 2026?

Tuzemské zdaniteľné osoby sa podľa zákona o DPH majú povinnosť zaregistrovať ako platitelia dane z pridanej hodnoty „DPH“ podľa §4, §7 a §7 písm. (a) zákona č. 222/2004 Z. z. (ďalej len „zákon o DPH“) – tzv. povinná registrácia na DPH.

V tomto článku si bližšie povieme:

• krátku definíciu dobrovoľnej registrácie na DPH.
• čo je to povinná registrácia na DPH podľa §4?
• aké podmienky musíte splniť aby vám vznikla povinnosť registrovať sa na DPH?
• definujeme si zdaniteľnú osobu na účely povinnej registrácie na DPH.
• uvedieme si rôzne príklady prekročenia obratu na účely povinnej registrácie na DPH.
• definíciu obratu a povinná registrácia na DPH?
• koľko trvá registračný proces a aký je jeho postup?

 

Pár slov k dobrovoľnej registrácii na DPH bez prekročenia obratu.

Ak ste nepresiahli obrat pre povinnú registráciu na DPH vo výške 50.000 € alebo 62.500 € a aj napriek tomu by ste sa chceli stať platiteľom DPH, zákon vám umožňuje podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 4 ods. 7. zákona o DPH. Povedané ľudskou rečou, máte právo podať žiadosť o registráciu pre daň aj keď ste nepresiahli obrat pre povinnú registráciu. To však neznamená, že máte právny nárok aby ste boli registrovaný ako platiteľ DPH. Najprv musíte splniť zákonné podmienky pre dobrovoľnú registráciu.

Na tému dobrovoľnej registrácie sme napísali rozsiahli článok, ktorý si môžete prečítať tu: Dobrovoľná registrácia na DPH. Podmienky a postup v roku 2026.

 

Povinná registrácia na DPH po prekročení obratu.

Podľa § 4 zákona o DPH existujú dva druhy registrácie na DPH. (i) Prvou je tzv. povinná registrácia na DPH aj po prekročení obratu, a (ii) druhou je tzv. dobrovoľná registrácia na DPH bez prekročenia obratu.

Povinnosť podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH z dôvodu prekročenia obratu vzniká v týchto dvoch prípadoch

• Presiahnutie obratu 50.000 € – podľa § 4 ods. 2 písm. a) zákona o DPH vtedy ak ste ako tuzemská zdaniteľná osoba v zmysle § 4 ods. 1 písm. a). zákona o DPH v kalendárnom roku presiahli obrat z dodania tovarov alebo služieb v hodnote 50 000 eur. Platiteľom dane sa stávate až prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, po roku v ktorom ste obrat presiahli.  Daňový úrad vás zaregistruje, pridelí identifikačné číslo a vydá rozhodnutie o registrácii pre daň najneskôr do desiatich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň, pričom identifikačné číslo pre daň nadobúda platnosť prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 eur. Alebo:
• Presiahnutie obratu 62.500 € –  vtedy ak ste ako tuzemská zdaniteľná osoba neboli povinný ešte podať žiadosť o registráciu pre daň z titulu presiahnutia obratu 50 000 eur, a následne jedným dodaním tovaru alebo služby presiahnete obrat 50 000 eur a súčasne aj 62 500 eur. Potom ste povinný podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 62 500 eur. Daňový úrad vás zaregistruje, pridelí vám identifikačné číslo a vydá rozhodnutie o registrácii pre daň najneskôr do desiatich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň, pričom identifikačné číslo pre daň nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur.

 

Aké sú kumulatívne podmienky pre vznik povinnosti registrovať sa na DPH?

Povinná registrácia na DPH nastáva ak sú splnené kumulatívne (súčasne) nižšie uvedené podmienky:

• musíte byť zdaniteľná osoba: dôležitou podmienkou pre vznik povinnosti registrovať sa na DPH je aby ste splnili definíciu tzv. zdaniteľnej osoby v zmysle § 3 zákona o DPH. Zdaniteľnou osobou sa na účely zákona o DPH rozumie každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel a výsledky tejto činnosti. Pojem ekonomická činnosť bude na účely zákona o DPH predstavovať najmä sústavnú činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb.
• musíte dosiahnuť obrat: najdôležitejšou podmienkou pre vznik povinnosť registrovať sa na DPH je dosiahnutie obratu vo výške 50.000 € za kalendárny rok, resp. obrat vo výške 62.500 € pri jednorázovom dodaní.
• musíte mať sídlo spoločnosti, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku alebo mať v tuzemsku bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiavať: tuzemskom sa rozumie územie Slovenskej republiky.

V ďalších časti článku si rozoberieme každú podmienku samostatne a povieme si k nim aj praktické príklady.

 

Definícia zdaniteľnej osoby na účel vzniku povinnosti registrovať sa na DPH?

Zdaniteľná osoba na účely zákona o DPH je fyzická alebo právnická osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť (inak povedané „podnikanie“), a to bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.

Ekonomickou činnosťou (podnikaním) sa teda chápe každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie (napr. lekár, advokát,  daňový poradca alebo znalec) duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť.

Za ekonomickú činnosť a teda aj podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku. Ide napríklad o prenájom nehnuteľnosti, strojov a pod. (hmotný majetok) alebo prenájom počítačového programu (nehmotný majetok).

Zákon o DPH a definícia zdaniteľnej osoby sa spravidla nevzťahuje na štátne orgány a ich rozpočtové organizácie a orgány verejnej moci (napr. štátne fondy, orgány územnej samosprávy a ich rozpočtové organizácie).

Medzi zdaniteľné osoby nepatria ani zamestnanci, pretože zamestnanie sa nepovažuje za vykonávanie nezávislej činnosti. Zamestnanci sú povinní dodržiavať pokyny alebo príkazy, čím sa vytvára stav nadriadenosti a podriadenosti. To znamená, že nenapĺňajú podmienku nezávislosti.

 

Príklady prekročenia obratu na účel vzniku povinnosti registrovať sa na DPH.

Ako sme si povedali, najdôležitejšou podmienok pre vznik povinnej registrácie za platiteľa DPH je presiahnutie obratu vo výške 50.000 € za kalendárny rok alebo jednorázovo 62.500 €. Obrat na účely povinnej registrácie sa od 1. 1. 2025 počíta inak ako sa počítal obrat do 31. 12. 2024. Nespočítava sa každý mesiac hodnota obratu za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, ale sa spočítava hodnota obratov dosiahnutých za jednotlivé mesiace kalendárneho roka začínajúc vždy od 1. 1. každého nového kalendárneho roka od nuly.

 

Príklad presiahnutia obratu 50.000 € za kalendárny rok.

Firme SetupMART s.r.o. sa extrémne darilo a klienti ju „otravovali“ 24/7 a dňa 1.10.2026 dosiahla obrat 111.111 € (a teda viac ako 50.000 €) a to za obdobie od 01.01.2026 do 31.12.2026. A teda obrat dosiahla v jednom kalendárnom roku a vznikla jej povinnosť registrácie na DPH. SetupMART je teda povinný do 6.10.2026 (do 5 pracovných dní) podať žiadosť o registráciu v zmysle § 4 ods. 2 písm. a) zákona o DPH vyplnením formulára „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“.

 

Príklad presiahnutia obratu 62.500 € – jednorázovo.

Firme SetupMART s.r.o. sa opäť darilo a získala klienta, ktorému poskytla analýzu jeho podnikania v hodnote 78.123 €, ktorú dodala dňa 1.10.2026. Z toho vyplýva, že SetupMART s.r.o. predajom služieb presiahla k 01.10.2026 obrat vo výške 50.000 eur a súčasne aj obrat 62.500 eur. Stáva sa platiteľom dane dňom dodania, a teda dňa 01.10.2026.

SetupMART s.r.o. je povinný podať žiadosť o registráciu pre DPH v zmysle § 4 ods. 2 písm. b) zákona o DPH do 6.10.2026 (do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat). (Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň). Žiadosť o registráciu podá prostredníctvom formulára „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie.

 

Definícia obratu na účel vzniku povinnosti registrovať sa na DPH.

Obratom na účely vzniku povinnosti registrovať sa na DPH sa rozumie hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem tovarov a služieb oslobodených od dane.

Tovary a služby oslobodené od dane, ktoré sa do obratu nezapočítavajú sú:

• poštové služby
• poskytovanie zdravotnej starostlivosti
• služby sociálnej pomoci
• výchovné služby a vzdelávacie služby
• služby dodávané členom politických strán a hnutí, cirkví a náboženských spoločností, občianskych združení a profesijných komôr a pod…
• služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou (za určitých podmienok)
• kultúrne služby (len štátne inštitúcie)
• služby verejnoprávnej televízie a verejného rozhlasu
• predaj poštových cenín a kolkov
• prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier
• poisťovacie a finančné služby ak sú poskytované ako doplnkové služby
• príležitostné dodanie hmotného a nehmotného majetku okrem zásob

Z tejto definície vyplýva, že do obratu sa u zdaniteľných osôb zarátajú tovary a služby až za ten kalendárny mesiac, v ktorom bude tovar alebo služba dodaná. Do obratu sa zahŕňa obrat z dodaných tovarov a služieb až v tom mesiaci, kedy skutočne došlo k dodaniu tovaru alebo služby.

 

Definícia obratu hovorí, že do obratu sa započítavajú len tovary a služby dodávané v tuzemsku.

Do obratu na účel posúdenia povinnosti registrácie na DPH sa započítava len hodnota dodaných tovarov a služieb v tuzemsku. Tuzemskom sa rozumie územie Slovenskej repubiky.

Príklad: ak by firma SetupMART s.r.o. ako neplatiteľ DPH dodávala svoje služby (daňové poradenstvo, registračné sídla alebo predaj ready-made firiem) do štátov Európskej únie, tieto služby sa do obratu na účely povinnej registrácie na DPH nezapočítajú, nakoľko miesto dodania týchto služieb nie je tuzemsko – územie SR, ale miestom dodanie sú štáty EÚ. 

 

Príklad dodania tovaru, ktorý sa prepraví z SR do zahraničia:

Ak by naša firma SetupMART s.r.o. predávala tovary, napríklad surfy do Fínska, išlo by o dodanie tovaru spojeného s prepravou z tuzemska (SR) do zahraničia (FÍNSKO). V tomto prípade sa miesto dodania určí podľa toho, kde sa tovar nachádza v čase, kde sa preprava začína. Nakoľko by bol surf do Fínska (zahraničia) odoslaný zo Slovenska (tuzemsko) započítali by sa tržby z predaja surfov do obratu na vznik povinnosti registrácie na DPH.

 

Aký je postup a kde sa podáva žiadosť o registráciu na DPH?

Ak ste zdaniteľná osoba a splnili ste všetky podmienky, ktoré sme si vysvetlili v tomto článku ste povinný podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH na daňovom úrade a to najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa prekorčenia obratu. 

Povinná registrácia na DPH si vyžaduje podanie žiadosti na portáli Finančnej správy. Ak ste podnikateľ, žiadosť je možné podať len elektronicky. V katalógu elektronických formulárov v časti Register vyplníte ,,Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia“. Riadne vyplnenú žiadosť odošlete na daňový úrad, ktorý žiadosť posúdi. Ideálne je ak k žiadosti pripojíte aj doklady, ktorými preukážete, že spĺňate podmienky pre  povinnú registráciu na DPH. A teda ak doložíte všetky doklady preukazujúce vykonávanie ekonomickej činnosti vo výške potrebného obratu a vaše postavenie zdaniteľnej osoby (výpisy z banky, zmluvu k bankovému účtu, vystavené faktúry a pod.).

Pracovník daňového úradu si vašu žiadosť preverí a môže si dodatočne vyžiadať ďalšie doklady aby preskúmal či ste nemali povinnosť registrovať sa na DPH už skôr. Ak daňový úrad z dodaných dokumentov vyhodnotí, že ste splnili podmienky pre povinnú registráciu na DPH, zaregistruje vás ako zdaniteľnú osobu, ktorá bola povinná podať žiadosť o registráciu pre daň podľa odseku 2 písm. a), pridelí vám identifikačné číslo pre daň a vydá rozhodnutie o registrácii pre daň najneskôr do desiatich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň, pričom identifikačné číslo pre daň nadobúda platnosť: 

Záver

Povinná registrácia na DPH je záväzným krokom, ktorý sa dotýka každej zdaniteľnej osoby podnikajúcej v tuzemsku. Ako sme si ukázali, k registrácii dochádza automaticky po splnení zákonom stanovených podmienok, najmä prekročení obratu 50 000 € alebo jednorazovo 62 500 €. Rozhodujúcim faktorom je nielen výška obratu, ale aj to, či ide o zdaniteľnú osobu s reálnym výkonom ekonomickej činnosti na území Slovenskej republiky.

Aby ste predišli pokute, odmietnutiu registrácie alebo spätnej registrácii, je nevyhnutné sledovať si obrat, dokumentovať svoje podnikateľské aktivity a podať žiadosť v zákonnej lehote. Elektronická žiadosť musí byť riadne vyplnená a doložená relevantnými podkladmi, ktoré preukážu oprávnenosť registrácie.

Odporúčame podnikateľom v prípade nejasností alebo špecifických situácií konzultovať celý proces s daňovým poradcom alebo odborníkom na DPH. Len tak si zabezpečíte, že registrácia prebehne hladko a v súlade s aktuálnou legislatívou.

Služba registrácie na DPH so 100% garanciou vrátenia peňazí.