Kötelező áfaregisztráció Szlovákiában – feltételek és eljárás.

 

Utolsó frissítés: 2025.07.25

A belföldi adóalanyok kötelesek az áfa-törvény értelmében az Áfa tv. 222/2004. sz. törvény 4. §, 7. § és 7a. § alapján (a továbbiakban: „Áfa tv.”) – az úgynevezett kötelező áfaregisztráció – szerint áfaalanyként bejelentkezni.

Ebben a cikkben részletesebben kifejtjük:

• a kötelező forgalmi értékhatár túllépése nélküli önkéntes áfaregisztráció rövid meghatározását,
• mit jelent a 4. § szerinti kötelező áfaregisztráció,
• milyen feltételek teljesülése esetén keletkezik kötelezettség az áfaregisztrációra,
• az adóalany meghatározását a kötelező áfaregisztráció szempontjából,
• a forgalmi értékhatár túllépésének különböző eseteit a kötelező áfaregisztrációhoz,
• a forgalom meghatározását és a kötelező áfaregisztrációt,
• mennyi ideig tart és mi a menete a regisztrációs folyamatnak.

 

Néhány szó az önkéntes áfaregisztrációról forgalom túllépése nélkül

Ha nem lépte túl a kötelező áfaregisztrációhoz szükséges 50 000 € vagy 62 500 € forgalmi küszöböt, de mégis áfaalannyá kíván válni, a törvény lehetővé teszi, hogy a Áfa tv. 4. § (7) bekezdése alapján kérelmet nyújtson be az áfaregisztrációra. Egyszerűen fogalmazva: joga van kérni az áfaregisztrációt akkor is, ha nem érte el a kötelező regisztrációhoz szükséges forgalmat. Ez azonban nem jelenti azt, hogy jogilag automatikusan be is jegyzik áfaalanyként – először teljesítenie kell az önkéntes regisztráció törvényi feltételeit.

Részletes cikket írtunk az önkéntes regisztrációról, amely itt olvasható: Önkéntes áfaregisztráció. Feltételek és eljárás 2025-ben.

 

Kötelező áfaregisztráció a forgalom túllépése után

A Áfa tv. 4. § értelmében kétféle áfaregisztráció létezik:
(i) az úgynevezett kötelező áfaregisztráció, beleértve a forgalom túllépése utáni regisztrációt, és
(ii) az úgynevezett önkéntes áfaregisztráció forgalom túllépése nélkül.

 

Két esetben keletkezik kötelezettség az áfaalanyként való bejelentkezésre a forgalmi értékhatár túllépése miatt:

1. 50 000 € forgalom túllépése – a Áfa tv. 4. § (2) bekezdés a) pontja szerint, ha Ön belföldi adóalanyként a 4. § (1) bekezdés a) pontja értelmében egy naptári évben az 50 000 €-t meghaladó forgalmat ért el termékértékesítésből vagy szolgáltatásnyújtásból. Áfaalannyá csak a következő naptári év első napján válik, azt követően, hogy a forgalom túllépésre került. Az adóhivatal nyilvántartásba veszi, adószámot rendel hozzá, és legkésőbb a kérelem kézhezvételétől számított tíz napon belül határozatot ad ki a regisztrációról, az adószám pedig a forgalom túllépését követő év január 1-jén lép hatályba. Vagy:
2. 62 500 € forgalom túllépése – ha Ön belföldi adóalanyként még nem volt köteles bejelentkezni az áfaregisztrációra 50 000 € forgalom túllépése miatt, de egyetlen értékesítéssel meghaladja az 50 000 €-t, és ezzel egyidejűleg a 62 500 €-t is, akkor köteles a forgalom túllépésétől számított öt munkanapon belül kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz. Az adóhivatal legkésőbb tíz napon belül nyilvántartásba veszi, adószámot rendel, és a regisztrációról határozatot ad ki, az adószám pedig azon a napon lép hatályba, amikor a 62 500 €-s forgalmat eredményező ügylet teljesült.

 

Melyek a kötelező áfaregisztráció együttes feltételei?

Kötelező áfaregisztráció akkor történik, ha a következő feltételek egyszerre teljesülnek:

• Adóalanynak kell lennie – fontos feltétel, hogy megfeleljen az „adóalany” meghatározásának a Áfa tv. 3. § értelmében. Adóalany az a személy, aki önállóan végez bármilyen gazdasági tevékenységet, függetlenül annak céljától és eredményétől. A gazdasági tevékenység fogalma elsősorban folyamatos jövedelemszerző tevékenységet jelent, beleértve a gyártók, kereskedők és szolgáltatók tevékenységét.
• Forgalmat kell elérnie – a legfontosabb feltétel a kötelező áfaregisztrációhoz az 50 000 € éves forgalom vagy 62 500 € egyszeri ügylet esetén.
• Szlovákiában kell székhellyel, telephellyel vagy fiókteleppel rendelkeznie, vagy itt kell lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel bírnia – „belföldi” alatt a Szlovák Köztársaság területét értjük.

A cikk következő részeiben mindegyik feltételt külön elemezzük és gyakorlati példákat adunk.

 

Az adóalany meghatározása az áfaregisztrációs kötelezettség szempontjából

Az Áfa tv. értelmében adóalany minden természetes vagy jogi személy, aki önállóan végez bármilyen gazdasági tevékenységet (más szóval „vállalkozik”), függetlenül annak céljától vagy eredményétől.

Gazdasági tevékenység (vállalkozás) minden olyan tevékenység, amelyből jövedelem származik, és ide tartoznak a gyártók, kereskedők, szolgáltatók tevékenységei, beleértve a bányászatot, az építőipart és a mezőgazdaságot; a szabadfoglalkozású tevékenységek (pl. orvos, ügyvéd, adótanácsadó vagy szakértő); a szellemi alkotótevékenység; valamint a sporttevékenység.

A gazdasági tevékenység, és így a vállalkozás magában foglalja a tárgyi és immateriális javak jövedelemszerzés céljából történő hasznosítását is. Ez magában foglalja például ingatlanok, gépek bérbeadását (tárgyi eszközök), vagy számítógépes programok bérbeadását (immateriális javak).

Az Áfa tv. és az adóalany meghatározása általában nem vonatkozik az állami hatóságokra és költségvetési szervezeteikre, valamint a közintézményekre (pl. állami alapok, önkormányzati szervek és költségvetési szervezeteik).

Az alkalmazottak sem minősülnek adóalanynak, mivel a munkaviszony nem önálló tevékenységnek számít. Az alkalmazottak kötelesek utasításokat követni, ami alá-fölérendeltségi viszonyt hoz létre, ezért nem teljesítik az önállóság feltételét.

 

Példák a forgalom túllépésére az áfaregisztrációs kötelezettség szempontjából

Ahogy említettük, a legfontosabb feltétel az áfaalanyként való kötelező regisztrációhoz az 50 000 € éves forgalom, vagy 62 500 € egyszeri ügylet. 2025. január 1-től a kötelező regisztrációhoz számított forgalom számítása eltér a 2024. december 31-ig érvényes szabálytól: már nem gördülő 12 hónapos időszak alapján számítják, hanem minden év január 1-jétől kezdve nulláról, a naptári év hónapjaira összegezve.

 

Példa az 50 000 € éves forgalom túllépésére

A SetupMART s.r.o. rendkívül sikeres volt, az ügyfelek éjjel-nappal „zaklatták”, és 2025. október 1-jén 111 111 € forgalmat ért el (tehát több mint 50 000 €) a 2025.01.01–2025.12.31 közötti időszakban. Ezért egy naptári éven belül túllépte a forgalmat, és köteles áfaalanyként regisztrálni. A SetupMART köteles 2025.10.06-ig (öt munkanapon belül) a Áfa tv. 4. § (2) a) pontja szerint benyújtani a „Regisztrációs kérelem, változás-bejelentés, regisztráció törlésére irányuló kérelem” nyomtatványt.

 

Példa a 62 500 € egyszeri ügylet túllépésére

A SetupMART s.r.o. ismét sikeres volt, és olyan ügyfelet szerzett, akinek 78 123 € értékű üzleti elemzést nyújtott, amelyet 2025.10.01-én teljesített. Ez azt jelenti, hogy a SetupMART s.r.o. a szolgáltatás nyújtásával 2025.10.01-én egyszerre lépte túl az 50 000 €-t és a 62 500 €-t. Az áfaregisztráció kötelezettsége a teljesítés napján, azaz 2025.10.01-én keletkezik.

A SetupMART s.r.o. köteles a Áfa tv. 4. § (2) b) pontja szerint 2025.10.06-ig (öt munkanapon belül a forgalom túllépésének napjától számítva) benyújtani a regisztrációs kérelmet. (Ha a határidő szombatra, vasárnapra vagy munkaszüneti napra esik, a határidő az azt követő első munkanap.) A kérelmet a „Regisztrációs kérelem, változás-bejelentés, regisztráció törlésére irányuló kérelem” nyomtatványon kell benyújtani.

A forgalom meghatározása az áfaregisztrációs kötelezettség szempontjából

Az áfaregisztrációs kötelezettség szempontjából a forgalom azt az áfa nélküli értéket jelenti, amely a belföldön nyújtott termékek és szolgáltatások értékesítéséből származik, kivéve az adómentes termékeket és szolgáltatásokat.

Az adómentes termékek és szolgáltatások, amelyek nem részei a forgalomnak, többek között:

• postai szolgáltatások,
• egészségügyi ellátás,
• szociális segélyszolgáltatások,
• oktatási szolgáltatások,
• politikai pártok és mozgalmak, egyházak és vallási közösségek, civil szervezetek, szakmai kamarák tagjai részére nyújtott szolgáltatások stb.,
• sport- vagy testnevelési szolgáltatások (bizonyos feltételekkel),
• kulturális szolgáltatások (csak állami intézmények esetében),
• közszolgálati televízió- és rádiószolgáltatások,
• bélyegek és illetékbélyegek értékesítése,
• lottó és hasonló játékok működtetése,
• biztosítási és pénzügyi szolgáltatások, ha kiegészítő szolgáltatásként nyújtják,
• eseti jelleggel történő tárgyi és immateriális javak értékesítése, kivéve a készleteket.

Ez a meghatározás azt jelenti, hogy az adóalanyok esetében a termékek és szolgáltatások forgalma csak abban a naptári hónapban számít bele, amikor a teljesítés megtörtént.

 

A forgalom meghatározása szerint csak a belföldön teljesített termékek és szolgáltatások számítanak

Kizárólag a belföldön teljesített termékek és szolgáltatások értéke számít bele az áfaregisztrációs kötelezettség elbírálásakor. „Belföld” alatt a Szlovák Köztársaság területe értendő.

Példa: Ha a SetupMART s.r.o. nem áfaalanyként szolgáltatásait (adótanácsadás, székhelyszolgáltatás, kész cégek értékesítése) EU-országokba nyújtotta, ezek a szolgáltatások nem számítanak bele a kötelező áfaregisztrációhoz szükséges forgalomba, mivel a teljesítés helye nem belföld (Szlovákia), hanem az EU-országok.

 

Példa Szlovákiából külföldre szállított termékek értékesítésére:

Ha a SetupMART s.r.o. például szörfdeszkákat adott el Finnországba, ez a belföldről (Szlovákia) külföldre (Finnország) történő áruszállításnak minősül. Ebben az esetben a teljesítés helye az a hely, ahol az áru a szállítás kezdetekor található. Mivel a szörfdeszkát Szlovákiából indítják, az értékesítés bevétele beleszámít a forgalomba az áfaregisztrációs kötelezettség szempontjából.

 

Mi az eljárásrend és hova kell benyújtani az áfaregisztrációs kérelmet?

Ha Ön adóalany és teljesítette az ebben a cikkben leírt összes feltételt, köteles az áfaalanyként való regisztrációs kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz legkésőbb öt munkanapon belül a forgalom túllépésének napjától számítva.

A kötelező áfaregisztrációs kérelem a Pénzügyi Igazgatóság portálján keresztül nyújtható be. Vállalkozók esetében a kérelem kizárólag elektronikusan nyújtható be. Az elektronikus űrlapok katalógusában a „Nyilvántartás” részben ki kell tölteni a „Regisztrációs kérelem, változás-bejelentés, regisztráció törlésére irányuló kérelem” nyomtatványt. A kitöltött kérelmet el kell küldeni az adóhivatalnak, amely azt elbírálja. Célszerű mellékelni minden olyan dokumentumot, amely igazolja a kötelező áfaregisztráció feltételeinek teljesülését, azaz a gazdasági tevékenység végzését a szükséges forgalommal, valamint az adóalany státuszt (bankszámlakivonatok, számlaszerződés, kiállított számlák stb.).

Az adóhivatal munkatársa ellenőrzi a kérelmet, és további dokumentumokat kérhet be annak vizsgálatára, hogy korábban nem állt-e fenn regisztrációs kötelezettség. Ha az adóhivatal megállapítja, hogy a feltételek teljesültek, az adóalanyt a 2. § a) pont szerinti kötelezettként regisztrálja, adószámot ad ki, és regisztrációs határozatot állít ki legkésőbb a kérelem kézhezvételétől számított tíz napon belül. Az adószám érvényessége:

• az 50 000 € forgalom túllépését követő naptári év első napján, vagy
• annak a napnak a dátumán, amikor a 62 500 € forgalmat meghaladó termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás történt.

 

Következtetés

A kötelező áfaregisztráció minden belföldön vállalkozó adóalany számára kötelező lépés. Ahogy bemutattuk, a regisztráció automatikusan megtörténik a törvényi feltételek – különösen az 50 000 € éves forgalom vagy a 62 500 € egyszeri ügylet – teljesülése után. A döntő tényező nemcsak a forgalom összege, hanem az is, hogy az adóalany valós gazdasági tevékenységet végez-e a Szlovák Köztársaság területén.

A bírság, a regisztráció elutasítása vagy visszamenőleges regisztráció elkerülése érdekében elengedhetetlen a forgalom nyomon követése, a gazdasági tevékenység dokumentálása és a kérelem benyújtása a törvényben előírt határidőn belül. Az elektronikus kérelmet megfelelően ki kell tölteni és a regisztrációra való jogosultságot igazoló dokumentumokkal kell ellátni.

Javasoljuk, hogy a vállalkozók kétség vagy speciális helyzet esetén konzultáljanak adótanácsadóval vagy áfaszakértővel. Ez biztosítja, hogy a regisztráció zökkenőmentesen, az aktuális jogszabályoknak megfelelően történjen.

Áfaregisztrációs szolgáltatás 100% pénzvisszafizetési garanciával.