\
Utolsó frissítés: 2025.07.25.
A belföldi jogalanyok kötelesek az ÁFA-törvény értelmében nyilvántartásba vetetni magukat, mint hozzáadottérték-adó („ÁFA”) alanyok a 222/2004. sz. törvény 4. §, 7. § és 7a. §-a (a továbbiakban: „ÁFA-törvény”) alapján. Ebben a cikkben részletesebben bemutatjuk: (a) mi a 4. § szerinti önkéntes ÁFA-regisztráció, (b) milyen feltételeknek kell megfelelni a regisztrációhoz, (c) van-e jogi jogosultság a regisztrációra, és (d) mennyi ideig tart a regisztrációs folyamat és mi az eljárás menete.
Kötelező ÁFA-regisztráció (az árbevételi küszöb túllépése után)
A ÁFA-törvény 4. §-a szerint kétféle ÁFA-regisztráció létezik:
(i) Az úgynevezett kötelező ÁFA-regisztráció, főként az árbevételi küszöb túllépése után, de más, a törvényben meghatározott okokból is, valamint
(ii) Az úgynevezett önkéntes ÁFA-regisztráció az árbevételi küszöb túllépése nélkül.
A kötelező regisztráció nem tárgya ennek a cikknek, ezért csak röviden említjük. Ön törvény erejénél fogva — automatikusan — az ÁFA-törvény 4. § (1) bekezdése alapján válik ÁFA-alannyá, ha:
- belföldi adóalany, és az elmúlt 12 egymást követő naptári hónapban az árbevétel meghaladta az 50 000 eurót, vagy
- belföldi adóalany, és egyszeri termék- vagy szolgáltatásnyújtás történt, amelynek értéke egy naptári évben meghaladta a 62 500 eurót.
2025. január 1-jétől a kötelező regisztráció szempontjából figyelembe vett árbevétel számítása eltér a 2024. december 31-ig alkalmazott módszertől. Az előző 12 egymást követő naptári hónap árbevétele már nem gördülő módon kerül összesítésre; ehelyett minden új naptári év január 1-jétől kezdve nulláról indul az árbevétel számítása, és az adott év hónapjai alapján kerül összegzésre (ÁFA-törvény 4. § (15) bekezdés).
Továbbá, rendelkeznie kell székhellyel vagy telephellyel a Szlovák Köztársaság területén. Ha természetes személyről van szó, és nem teljesül ez a feltétel, elegendő, ha lakóhellyel rendelkezik Szlovákiában, vagy rendszeresen itt tartózkodik. Amennyiben a fenti feltételek teljesülnek, az árbevételi küszöb elérését követő hónap 20. napjáig köteles ÁFA-alanyként regisztrálni.
A kötelező ÁFA-regisztráció témájáról részletes cikket olvashat itt: Kötelező ÁFA-regisztráció. Feltételek és eljárás 2025-ben.
Önkéntes ÁFA-regisztráció (az árbevételi küszöb túllépése nélkül)
Ha nem lépte túl az 50 000 vagy 62 500 eurós kötelező regisztrációs árbevételi küszöböt, de mégis szeretne ÁFA-alannyá válni, a törvény lehetővé teszi, hogy az ÁFA-törvény 4. § (6) a) pontja alapján kérelmet nyújtson be az ÁFA-regisztrációra. Egyszerűen fogalmazva: akkor is kérheti az ÁFA-regisztrációt, ha nem érte el a kötelező regisztrációhoz szükséges árbevételt. Ez azonban nem jelenti azt, hogy automatikus jogi jogosultsága van a regisztrációra. Először teljesítenie kell az önkéntes regisztráció törvényben meghatározott feltételeit.
Önkéntes regisztrációs kérelmet olyan személy is benyújthat, aki még nem végzett adóköteles ügyleteket, de jövőbeni gazdasági tevékenysége miatt szükséges számára az ÁFA-alany státusz.
Mik az önkéntes ÁFA-regisztráció feltételei?
Az önkéntes regisztrációs kérelem benyújtásán túl a legfontosabb feltétel az adóhatóság jóváhagyásához, hogy a kérelmező úgynevezett „adóalany” legyen az ÁFA-törvény 3. §-a értelmében. Az ÁFA-törvény szerint adóalany minden olyan személy, aki önállóan folytat bármilyen gazdasági tevékenységet, függetlenül annak céljától vagy eredményétől.
Ezért egy másik fontos feltétel a kérelem jóváhagyásához, hogy a kérelmező gazdasági tevékenységet folytasson. Az ÁFA-törvény szerint a „gazdasági tevékenység” elsősorban olyan folyamatos tevékenységet jelent, amely jövedelmet termel, és magában foglalja a gyártók, kereskedők és szolgáltatók tevékenységét.
Egyszerűen fogalmazva — ahhoz, hogy önkéntes regisztrációs kérelmét jóváhagyják, az adóhivatal felé igazolnia kell, hogy kérelmezőként gazdasági vagy üzleti tevékenységet végez. Vagyis árut vagy szolgáltatást nyújt ügyfeleinek vagy üzleti partnereinek. Ezt különféle dokumentumokkal lehet igazolni, például: (a) bankszámlakivonatok, (b) könyvelési bizonylatok — beérkezett és kiállított számlák, (c) szerződések üzleti partnerekkel stb.
Milyen feltételeknek kell megfelelnie egy újonnan alapított cégnek, ha önkéntes ÁFA-alany akar lenni?
Amint fentebb említettük, önkéntes regisztrációs kérelmet olyan személy is benyújthat, aki még nem végzett adóköteles ügyleteket, de jövőbeni gazdasági tevékenysége miatt szükséges számára az ÁFA-alany státusz. Ha Ön egy újonnan alapított vállalkozás, és szeretne ÁFA-alanyként regisztrálni, képesnek kell lennie arra, hogy bizonyítsa gazdasági tevékenység folytatására irányuló szándékát, és ezt objektív bizonyítékokkal kell alátámasztania. Ez lehet például az első üzleti célú beruházási költségek felmerülése vagy a gazdasági tevékenységre való felkészülés igazolása.
Más szóval, olyan dokumentumokat kell tudnia bemutatni, amelyek bizonyítják a gazdasági tevékenység megkezdésére irányuló szándékát, például: hogyan készül az üzletre; hol található a székhelye és a telephelye; lesznek-e alkalmazottai; jövőbeli üzleti partnerek listája; a becsült árbevétel összege; és hasonló bizonyítékok.
Jogosult-e az önkéntes ÁFA-regisztrációra?
Ha Ön mint kérelmező nem folytat gazdasági tevékenységet, és a benyújtott bizonyítékok nem igazolják kellően az ilyen tevékenység végzésére irányuló szándékát, nem tudja bizonyítani az adóalany státuszát. Ha nem igazolta kellően gazdasági tevékenység folytatására irányuló szándékát, és így az adóalany státuszt, az adóhatóság az összes bizonyíték kölcsönös összefüggésben történő értékelése után nem hagyja jóvá az ÁFA-regisztrációs kérelmét. Tehát nincs jogi jogosultság az ÁFA-regisztrációra, hacsak nem tudja hitelt érdemlően bizonyítani az adóalany státuszt — vagyis azt, hogy gazdasági tevékenységet folytat vagy arra készül.
Mi az eljárás és hova kell benyújtani az önkéntes regisztrációs kérelmet?
Az önkéntes ÁFA-regisztrációs kérelmet a Pénzügyi Igazgatóság portálján kell benyújtani. Ha Ön vállalkozó, a kérelmet kizárólag elektronikus úton lehet benyújtani. Az elektronikus űrlapok katalógusában a „Nyilvántartás” szakaszban töltse ki a „Bejelentkezési kérelem, változás-bejelentés, adóregisztráció törlésére vonatkozó kérelem jövedelemadó, hozzáadottérték-adó és biztosítási adó esetén” elnevezésű űrlapot. A megfelelően kitöltött kérelmet ezután az adóhivatalhoz kell benyújtani, amely azt elbírálja. Ideális esetben csatolja azokat a dokumentumokat is, amelyek bizonyítják, hogy megfelel az ÁFA-regisztráció feltételeinek — azaz minden olyan dokumentumot, amely gazdasági tevékenységét és adóalanyi státuszát igazolja (bankszámlakivonatok, bankszámlaszerződések, beérkezett számlák, kiállított számlák, szerződések stb.).
Mennyi ideig tart az önkéntes ÁFA-regisztráció Szlovákiában?
Ha az adóhivatal megállapítja, hogy a kérelmező megfelel az önkéntes regisztráció jóváhagyásához szükséges feltételeknek, regisztrálja a kérelmezőt, és kiadja az adóügyi nyilvántartásba vételről szóló tanúsítványt, valamint az adóazonosító számot. Az adóhivatal legkésőbb a kérelem beérkezésétől számított 21 napon belül befejezi a regisztrációs folyamatot. Az adóregisztrációs tanúsítványban megjelölt dátum az a nap, amikor az adóalany ÁFA-fizetővé válik.
Mgr. Dominik Ondrišeje
Dominik a SetupMART projekt társalapítója. Dominik felelős a vállalati szolgáltatásokért és a modern technológiák bevezetéséért a SetupMART-nál. Dominik 2011 óta foglalkozik előre megalapított cégek értékesítésével. Dominik jogot tanult a Páneurópai Jogi Egyetemen.