Zakup samochodu na Słowacji: zasady odliczania VAT przed i po 2026 roku

Nowe zasady odliczania VAT i podatku dochodowego od pojazdów silnikowych na Słowacji

Jeśli rozważasz zakup samochodu na Słowacji, warto wiedzieć, że od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie istotne zmiany dotyczące zasad odliczania podatku VAT oraz opodatkowania dochodów w odniesieniu do pojazdów silnikowych.
Zmiany te są częścią słowackiego pakietu konsolidacji fiskalnej i obejmą niemal wszystkich przedsiębiorców, którzy kupują lub używają samochodów do celów działalności gospodarczej w Republice Słowackiej.

💡 Wskazówka dla zagranicznych przedsiębiorców:
Możesz kupić spółkę zarejestrowaną jako płatnik VAT na Słowacji i nabyć samochód na jej nazwę.
Dzięki temu możesz odliczyć VAT od zakupu pojazdu zgodnie ze słowackimi przepisami o podatku VAT.

 

Nowe zasady VAT przy zakupie samochodu na Słowacji (obowiązujące od 1 stycznia 2026 r.)

Nowe słowackie przepisy VAT dotyczą samochodów osobowych o wartości nabycia (bez VAT) lub kosztach własnych powyżej 1 700 €, które zostaną nabyte lub używane na podstawie długoterminowych umów najmu w okresie od 1 stycznia 2026 r. do 30 czerwca 2028 r.

• W przypadku takich pojazdów odliczenie VAT będzie ograniczone do 50%.
• Ograniczenie to nie dotyczy pojazdów przeznaczonych do odsprzedaży, wykazywanych jako zapasy.
• Użycie pojazdu do celów prywatnych nie będzie traktowane jako odpłatne świadczenie usług lub dostawa towarów zgodnie ze słowacką ustawą o VAT.

Zasady te będą miały bezpośredni wpływ na każdy zakup samochodu firmowego na Słowacji dokonany po 2025 roku.

 

100% odliczenia VAT – ograniczone wyjątki

Pełne 100% odliczenie VAT jest dozwolone wyłącznie wtedy, gdy pojazd jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej na Słowacji, w następujących przypadkach (§ 85n ust. 4–5 słowackiej ustawy o VAT):

• krótkoterminowy lub długoterminowy najem pojazdu,
• przewóz osób, w tym taksówki,
• prowadzenie szkoły jazdy,
• samochody demonstracyjne, testowe lub zastępcze,
• lub pojazdy, dla których prowadzone są elektroniczne rejestry potwierdzające wyłączne wykorzystanie do celów działalności gospodarczej.

Aby uzyskać 100% odliczenie VAT od samochodu na Słowacji, podatnik musi prowadzić elektroniczne rejestry każdego pojazdu, obejmujące m.in. numer VIN, numer rejestracyjny, przebieg, dane kierowcy, cel podróży oraz wszystkie wydatki (naprawy, konserwacje, paliwo itd.).

Jeśli kupisz spółkę – płatnika VAT na Słowacji, możesz nabyć samochód na jej nazwę i — jeśli jest używany w celach firmowych — odliczyć do 100% podatku VAT.
To legalna i w pełni zgodna metoda, często stosowana przez zagranicznych przedsiębiorców współpracujących z SetupMART.com.

 

Obowiązek zgłoszenia do słowackiego urzędu skarbowego

Gdy samochód jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej, firma ma obowiązek powiadomić słowacki urząd skarbowy (Finančná správa SR):

• w terminie składania deklaracji VAT za okres, w którym dokonano odliczenia, lub
• do 31 grudnia 2026 roku, jeśli wyłączne wykorzystanie do celów działalności rozpocznie się 1 stycznia 2027 roku.

Każda zmiana sposobu użytkowania pojazdu (np. z mieszanego na wyłącznie służbowy) musi być również zgłoszona.
Dotyczy to wszystkich firm zarejestrowanych jako płatnicy VAT na Słowacji, które wykorzystują pojazdy jako aktywa firmowe.

 

Odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdem na Słowacji

Od 1 stycznia 2026 roku, jeśli samochód jest używany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, firma będzie mogła odliczyć jedynie 50% VAT od wydatków związanych z pojazdem — takich jak paliwo, naprawy, konserwacja, części zamienne czy leasing.

Ogólna zasada § 49 ust. 4 słowackiej ustawy o VAT nadal obowiązuje — oznacza to, że nawet z tych 50% odliczalnego podatku należy dokonać korekty współczynnikiem VAT, jeśli firma wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT.

Zmiana ta znacząco wpłynie na wszystkich przedsiębiorców posiadających samochody służbowe na Słowacji, którzy używają ich zarówno do celów zawodowych, jak i prywatnych.

 

Ryczałtowe wydatki na paliwo i odliczenie VAT na Słowacji

Ryczałtowe odliczenie 80% wydatków na paliwo pozostaje w mocy zgodnie z § 19 ust. 2 lit. l słowackiej ustawy o podatku dochodowym.
Jednak od 2026 roku nie będzie już możliwe odliczenie VAT od tych wydatków ryczałtowych, chyba że podatnik będzie w stanie udokumentować proporcję użycia pojazdu służbowego i prywatnego.

Przykład: Jeśli kupisz słowacką spółkę – płatnika VAT poprzez SetupMART.com, możesz odliczyć VAT od zakupu samochodu oraz od wydatków na paliwo (według właściwej proporcji), o ile Twoja spółka jest płatnikiem VAT na Słowacji.

 

Zakup samochodu na Słowacji przed 31 grudnia 2025 r.

Samochody zakupione na Słowacji przed końcem 2025 roku podlegają obecnym, korzystniejszym zasadom odliczenia VAT:

• Można zastosować pełne 100% odliczenie VAT, o ile wykorzystanie prywatne jest opodatkowane jako usługa, lub
• Zastosować częściowe odliczenie VAT (np. 70%) w zależności od rzeczywistego wykorzystania do celów firmowych.

Samochody nabyte przed 2026 rokiem nie będą objęte nowym ograniczeniem 50% odliczenia VAT.
Dlatego przedsiębiorcy planujący zakup samochodu na Słowacji mogą uznać za bardziej opłacalne dokonanie zakupu przed końcem 2025 roku.

 

Podatek dochodowy od samochodów na Słowacji – amortyzacja i wydatki

Zgodnie z § 19 słowackiej ustawy o podatku dochodowym:

• Jeśli odliczenie VAT nie przysługuje, kwota VAT staje się częścią kosztu nabycia pojazdu.
• Amortyzacja może być stosowana w całości lub proporcjonalnie (np. 80% koszt uznany, 20% nieuznany).
• W przypadku samochodów o wartości nabycia powyżej 48 000 €, podstawę opodatkowania należy skorygować (§ 19 ust. 3 lit. a).
• Zgodnie z przepisami przejściowymi (§ 52zzzk), nieodliczalny VAT nie jest kosztem uzyskania przychodu.

Przepisy te dotyczą wszystkich słowackich firm, które kupują lub wynajmują samochody i ujmują je jako środki trwałe — w tym również tych, które kupują gotowe spółki – płatników VAT na Słowacji.

 

Samochód służbowy i użytek prywatny na Słowacji

Gdy pracownik, dyrektor lub wspólnik korzysta z samochodu służbowego do celów prywatnych na Słowacji, stosuje się następujące zasady:

• 0,5% miesięcznie od ceny nabycia pojazdu (z VAT) dla pojazdów BEV/PHEV,
• 1% miesięcznie dla pozostałych pojazdów,
• kwota ta jest zmniejszana o 12,5% rocznie w latach 2–8 użytkowania.

Stawki te określają wartość niepieniężnego świadczenia (benefit-in-kind) podlegającego słowackiemu podatkowi dochodowemu i składkom społecznym.

 

Porównanie – zakup samochodu przed i po 2025 roku na Słowacji

Okres zakupu samochodu	Możliwość odliczenia VAT	Wymagania administracyjne	Korzyść podatkowa
Przed 31 grudnia 2025 r.	Do 100% (w zależności od wykorzystania)	Niskie	✅ Bardziej korzystne
Od 1 stycznia 2026 do 30 czerwca 2028 r.	Zazwyczaj 50%	Wysokie – ewidencja i zgłoszenia	❌ Mniej korzystne

 

Wniosek: zaplanuj zakup samochodu na Słowacji z wyprzedzeniem

Dla przedsiębiorców i firm działających na Słowacji, moment zakupu samochodu może mieć kluczowe znaczenie podatkowe.
Od 1 stycznia 2026 roku odliczenie VAT od samochodów na Słowacji zostanie ograniczone do 50% dla większości użytkowników, a nowe obowiązki administracyjne — takie jak elektroniczna ewidencja przejazdów i zgłoszenia do słowackiego urzędu skarbowego — staną się obowiązkowe.

Jeśli jesteś zagranicznym przedsiębiorcą, możesz kupić słowacką spółkę – płatnika VAT poprzez SetupMART.com, nabyć na nią pojazd i legalnie odliczyć VAT zgodnie ze słowackim prawem.
To szybki i zgodny z przepisami sposób wejścia na słowacki rynek oraz optymalizacji zakupu samochodu na Słowacji z korzyściami podatkowymi w zakresie VAT.