Számlázás Szlovákiában

A hozzáadottérték-adóról (DPH) szóló törvény értelmében a számla jelentősége abban rejlik, hogy tényleges, konkrét áruk vagy szolgáltatások teljesítését tükrözi, amelyekért a szállító díjazást kér. Ugyanakkor az adóalany a számla alapján érvényesítheti az áfa levonásához való jogát a beszerzett áruk vagy szolgáltatások után.

A számlázás kérdését a szlovák DPH törvény 71–76. §-ai szabályozzák.

 

A cikk az alábbi felépítés szerint nyújt tájékoztatást:

• A számla meghatározása Szlovákiában
• A számla formái Szlovákiában
• A számlákra vonatkozó követelmények
• Kötelező számlaelemek
• Egyszerűsített számla
• Ki köteles számlát kiállítani és mikor
• Összesítő számla
• Idegen nyelven kiállított számla
• A számlák megőrzésének szabályai

 

A számla meghatározása Szlovákiában

Számlának minősül minden olyan dokumentum vagy közlés, amely papíron vagy elektronikus formában készül a DPH törvény vagy más tagállam számlázásra vonatkozó jogszabálya szerint (§ 71(1) DPH törvény).

Ide tartoznak azok a dokumentumok is, amelyek módosítják az eredeti számlát, és egyértelműen hivatkoznak rá (pl. jóváíró vagy terhelési értesítő).

 

A számla formái Szlovákiában

A számla lehet papíralapú vagy elektronikus.

Elektronikus számla az, amely tartalmazza a 74. § szerinti adatokat, és bármilyen elektronikus formátumban kiállítják és fogadják (pl. XML, PDF). Elektronikus számla kiállításához a vevő beleegyezése szükséges, amely írásban, elektronikusan (pl. e-mailben), szóban vagy hallgatólagosan (pl. számla feldolgozásával vagy kifizetésével) történhet.

Megjegyzés:
Ha a számlát papíron hozzák létre, beszkennelik és e-mailben továbbítják, akkor elektronikus számlának minősül. Viszont ha elektronikus úton készül (pl. könyvelőprogrammal), de papíron küldik és kapják meg, akkor nem tekinthető elektronikus számlának.

 

A szlovák számlákra vonatkozó követelmények

A szlovák DPH törvény szerint az adóalany köteles biztosítani a számla:

• eredetének hitelességét,
• tartalmának sértetlenségét,
• olvashatóságát

a kiállítás pillanatától a megőrzési idő végéig.

Ezek a követelmények a szállítóra és a vevőre egyaránt vonatkoznak, és bármilyen módon biztosíthatók.

• Eredet hitelessége: a számlát a szállító állította ki vagy nevében más.
• Tartalom sértetlensége: a számla tartalma nem változott (az archiváláshoz szükséges formátumváltás nem számít módosításnak).
• Olvashatóság: a számlának emberi szemmel is olvashatónak kell lennie.

 

Kötelező számlaelemek Szlovákiában

A DPH törvény értelmében a számlának tartalmaznia kell:

• A szállító neve, címe és ÁFA-azonosítója
• A vevő neve, címe és ÁFA-azonosítója
• A számla sorszáma
• A teljesítés vagy fizetés dátuma (ha eltér a számla dátumától)
• A számla kiállításának dátuma
• Az áruk mennyisége és típusa, illetve a szolgáltatások jellege
• Az adóalap minden ÁFA-kulcsra, egységár ÁFA nélkül, kedvezmények
• ÁFA-kulcs vagy adómentesség, jogszabályi hivatkozással vagy „az ügylet adómentes” megjegyzéssel
• Az ÁFA teljes összege euróban (kivétel: speciális rendszerek)
• „A számlát a vevő állította ki” megjegyzés, ha alkalmazandó
• „Fordított adózás” megjegyzés, ha alkalmazandó
• Új közlekedési eszközre vonatkozó információ, ha releváns
• „Árrésadózás – utazási irodák” megjegyzés, ha alkalmazandó
• Használt cikkekre, műalkotásokra, régiségekre vonatkozó árrésadózás
• Adóképviselő neve, címe és ÁFA-száma, ha alkalmazandó

Az EU-n belüli határon átnyúló ügyleteknél a g)–i) pontokat nem kötelező feltüntetni, ha az adóalap a leírásból megállapítható.

 

Egyszerűsített számla Szlovákiában

Az egyszerűsített számla nem tartalmaz minden fent említett elemet, de lehetővé teszi az ÁFA-levonást.

Ide tartozhat:

• 100 € alatti vásárlásról szóló bizonylat (pl. parkolójegy)
• 400 € alatti pénztárgép bizonylat (eKasa)
• 400 € alatti üzemanyag-automata bizonylat
• Jóváíró vagy terhelési értesítő, amely hivatkozik az eredeti számlára (számlaszámot tartalmaznia kell)

Nem lehet egyszerűsített számlát kiállítani az alábbi esetekre:

• 43. § szerinti adómentes ügyletek
• EU-n belüli távértékesítés Szlovákiába (kivétel: különös adózási mód)
• Határon átnyúló ügyletek, ahol a vevő az ÁFA-fizetésre kötelezett

 

Ki köteles számlát kiállítani és mikor?

Kötelezettek:

• ÁFA-alany
• Nem regisztrált adóalany
• Új közlekedési eszközt szállító személy
• Külföldi személy adóképviselő útján (§ 69a vagy § 69aa)

Határidők:

• Belföldi ügyletek: a teljesítéstől vagy fizetéstől számított 15 napon belül
• EU-n belüli szolgáltatások: a teljesítés/fizetés hónapjának végétől számított 15 napon belül
• Távértékesítés: a kézbesítéstől vagy fizetéstől számított 15 napon belül
• Adómentes ügyletek: egyes esetekben nem szükséges számla

 

Összesítő számla

Összesítő számla adható ki egy naptári hónapon belül azonos vevő részére történt több teljesítés vagy előleg esetén. A számlának minden egyes teljesítés vagy fizetés dátumát külön-külön kell feltüntetnie, és a hónap végétől számított 15 napon belül kell kiállítani.

Példák:

• Energia-, víz- vagy hőszolgáltatási szerződések (max. 12 hónap)
• Bérleti szerződések, amelyek tartalmazzák a bérleti díj fizetésének feltételeit
  (Feltéve, hogy tartalmazzák a 74. § (1) szerinti összes elemet és belföldi ügyletekre vonatkoznak)

 

Számla idegen nyelven

A számlák idegen nyelven is kiállíthatók, de az adóhatóság kérésére a kiállítónak szlovák fordítást kell biztosítania ellenőrzési célokra (a 563/2009. sz. törvény 5. § szerint).

 

Mennyi ideig kell megőrizni a számlákat Szlovákiában?

ÁFA-alanyoknak 10 évig kell megőrizni:

• Az általuk kiállított számlák másolatait
• A beszállítóktól kapott számlákat
• A tőkejavakhoz kapcsolódó számlákat, az ÁFA-korrekciós időszak végéig
• Vámhatóság által visszaigazolt import/export dokumentumokat az érintett év végétől számított 10. év végéig

Nem ÁFA-alanyoknak meg kell őrizniük:

• Az általuk a 72. § (2) szerint kiállított számlák másolatait
• Azokat a számlákat, amelyek olyan ügyletekre vonatkoznak, amelyekért az ÁFA fizetésére kötelezettek

 

Megőrzési formátum:

A számlák papíron vagy elektronikusan is tárolhatók. Elektronikus tárolás esetén biztosítani kell, hogy az adóhatóság ellenőrzés céljából hozzáférjen (letölthetőség, feldolgozhatóság).