Ako sa zmenia odvody živnostníkov roku 2026
Od 1. januára 2026 čakajú živnostníkov výrazné zmeny v oblasti sociálnych a zdravotných odvodov. Tieto zmeny sú súčasťou konsolidačných opatrení vlády, ktorý zásadne mení spôsob výpočtu odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO).
Nová legislatíva prináša viaceré úpravy:
- zmenia sa tzv. odvodové prázdniny,
- mení sa definícia SZČO,
- upravuje sadzbu zdravotného poistenia,
- a prepočítava minimálny vymeriavací základ pre výpočet sociálnych odvodov.
V praxi to znamená, že živnostníci budú od roku 2026 čeliť novému systému výpočtu a platenia odvodov, ktorý má mať spravodlivejší a udržateľnejší charakter. V tomto článku sa podrobne pozrieme na to, ako sa tieto zmeny dotknú fungovania SZČO v praxi a čo to bude znamenať pre vaše mesačné odvody po 1. januári 2026. Z uvedených dôvodov čoraz viac živnostníkov uvažuje na založením s.r.o. S.r.o. vs živnosť sme porovnali v našom článku: Živnosť vs. s.r.o. – ktorá forma podnikania sa oplatí v roku 2025?
Od roku 2026 prechádza systém sociálnych odvodov živnostníkov zásadnými úpravami – mení sa spôsob určovania minimálneho vymeriavacieho základu aj pravidlá pre tzv. odvodové prázdniny.
Doteraz novovzniknutý živnostníci a osoby s nízkymi príjmami (po 8580 € ročne) sociálne odvody neplatili, kým nepodali prvé daňové priznanie – išlo o tzv. „odvodové prázdniny“. Od 1. januára 2026 sa tento režim zruší a tieto skupiny podnikateľov budú po novom do Sociálnej poisťovne odvádzať odvody tiež.
Po novom platí, že živnostník, ktorý začne podnikať v roku 2026 (teda si v tomto roku založí živnosť), začne platiť sociálne odvody od prvého dňa šiesteho mesiaca po tom, ako jej vznikne oprávnenie vykonávať činnosť.
Za živnostníkov s nízkymi príjmami sa považujú osoby, ktoré majú:
- príjem pod 8 580 € za rok 2024,
- príjem pod 9 144 € za rok 2025.
V prvej polovici roku 2026 (od 1. 1. do 30. 6. 2026) platí prechodná úprava – v tomto období sa sociálne odvody ešte platiť nebudú. Povinnosť úhrad pre tieto SZČO vznikne od 1. júla 2026.
Minimálny vymeriavací základ pre sociálne odvody bude od roku 2026 stanovený ako 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov. Pri priemernej mzde za rok 2024 vo výške 1 524 € tak minimálny základ dosiahne 914,40 €. Oproti minulosti ide o navýšenie (z pôvodných 50 % na 60 %).
Pri sociálnych odvodoch existuje aj strop, teda najvyšší možný vymeriavací základ. Ten sa počíta ako 11-násobok priemernej mzdy, čo pre rok 2026 predstavuje 16 764 €.
Sadzby sociálneho poistenia je 33,15 %, z čoho vyplývajú nové výšky odvodov:
- minimálny sociálny odvod: 303,11 € mesačne
- maximálny sociálny odvod: 5 557,26 € mesačne
Po skončení odvodových prázdnin sa pre nové SZČO a osoby s nízkymi príjmami použije tzv. osobitný vymeriavací základ, ktorý predstavuje 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. Pre rok 2026 je tento základ stanovený na 396,24 €. Mesačný sociálny odvod pri tejto kategórii bude od 1. 7. 2026 vo výške: 131,34 € (33,15 % z 396,24 €).
Zdravotné odvody SZČO od 1. januára 2026
V oblasti zdravotného poistenia sa od roku 2026 pre samostatne zárobkovo činné osoby zásadne pravidlá nezmenia. Živnostníci budú aj naďalej povinní platiť mesačné preddavky na zdravotné poistenie už od prvého dňa, odkedy vykonávajú svoju podnikateľskú činnosť, ak nemajú súbeh s iným typom platiteľa poistného.
To znamená, že povinnosť platiť zdravotné odvody vzniká automaticky od začiatku podnikania, bez ohľadu na to, aké vysoké príjmy SZČO dosahuje.
Tu je kvalitná, jasná a originálne preformulovaná parafráza celého textu so zachovaním pôvodného významu a štruktúry. Obsah je prepísaný vlastnými slovami, vhodný na publikovanie v článku:
Ako vypočítať zdravotné odvody SZČO pre rok 2026?
Minimálny vymeriavací základ pre živnostníkov sa určuje ako 50 % z priemernej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 sa preto vychádza z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, ktorá dosiahla 1 524 €. To znamená, že minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie bude v roku 2026 predstavovať 762 €. Ide o najnižšiu možnú sumu, z ktorej sa SZČO budú vypočítavať zdravotné odvody.
Súčasťou konsolidačných opatrení je aj zmena sadzby poistného. Namiesto pôvodných 15 % sa od roku 2026 bude používať sadzba 16 %, pričom osoby so zdravotným postihnutím budú platiť polovičnú sadzbu 8 %.
Živnostník, ktorý začal podnikať v roku 2025 alebo 2026
Živnostníci, ktorí začali podnikať v roku 2025 alebo začnú až v roku 2026, budú mať minimálne zdravotné odvody vypočítané priamo z nového minimálneho vymeriavacieho základu. To znamená, že minimálny preddavok bude:
- 121,92 € mesačne (16 % z 762 €), alebo
- 60,96 € mesačne pre osoby so zdravotným postihnutím (8 % z 762 €).
Zdravotné poistenie zároveň nemá určenú maximálnu výšku odvodu – výška odvodu môže rásť podľa skutočných príjmov SZČO.
Živnostníci, ktorí podnikali už v roku 2024 a skôr
Podnikatelia, ktorí vykonávali činnosť ešte v roku 2024, dostali v roku 2025 po podaní daňového priznania ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, v ktorom im poisťovňa oznámila aj výšku mesačného preddavku na rok 2026. Keďže od 1. 1. 2026 dochádza k zmene sadzby poistného, musí sa primerane upraviť aj výška preddavkov na zdravotné odvody. Zdravotné poisťovne preto zobrazia aktualizované sumy preddavkov v elektronických kontách poistencov, takže po prihlásení do svojho účtu si SZČO môže skontrolovať aktuálne čísla aj sama.
Niektoré situácie, ako napríklad zamestnanie, poberanie nemocenských dávok alebo status poistenca štátu, môžu živnostníkovi znížiť mesačné zdravotné preddavky až na nulu. Ak však SZČO popri tom dosahuje príjem z podnikania, zdravotné poistenie doplatí dodatočne v ročnom zúčtovaní.
Zdravotné a sociálne odvody na rok 2026 sa automaticky upravia po podaní daňového priznania za rok 2025.
Sociálna poisťovňa oznámi SZČO nové sumy odvodov, ktoré sa začnú platiť:
- od 1. 7. 2026, alebo
- od 1. 10. 2026, ak bola lehota na podanie daňového priznania predĺžená.
Nové zdravotné preddavky sa budú platiť až od 1. 1. 2027.
V dôsledku zmien v systéme odvodových prázdnin už nebude platiť, že povinnosť platiť sociálne odvody vznikne alebo zanikne automaticky podľa výšky príjmov. Po uplynutí odvodových prázdnin bude SZČO sociálne odvody platiť nepretržite, pričom sa bude meniť len ich výška podľa príjmov. Ak vypočítaná suma odvodov nedosiahne minimálnu hranicu, podnikateľ zaplatí minimálny povinný odvod.
Mgr. Dominik Ondrišeje
Dominik je spoluzakladateľ projektu SetupMART. Dominik je v SetupMART-e zodpovedný za korporátne služby a implementáciu moderných technológií do našich služieb. Predaju ready-made spoločností sa venuje už od roku 2011. Dominik vyštudoval právo na Paneurópskej vysokej škole práva.